IEEPA裁决后的美国关税：还剩什么、由什么取代、退税如何办理

2025年和2026年，很少有贸易规则像美国关税这样频繁变化。对于向美国销售或从美国采购的企业来说，有三个问题最关键：今天适用哪些关税、哪些关税被判违法、谁可以追回已缴税款。本文用日期和官方来源回答这三个问题。

最高法院作出了什么裁决？

2026年2月20日，最高法院裁定《国际紧急经济权力法》（IEEPA）不允许总统征收关税。据WilmerHale介绍，这一裁决使约830万份报关单中征收的约354.6亿美元关税失去法律依据。

同日，美国政府撤销了IEEPA关税行政令，并宣布依据1974年《贸易法》第122条，对所有国家的进口商品征收10%的临时附加税，自2026年2月24日起生效。第122条将此类附加税的期限限制为150天。

哪些关税取而代之？

据Wipfli介绍，第122条附加税于2026年7月24日到期，随后被301条款关税取代，税率为10%至12.5%，适用于美国的大多数贸易伙伴，依据是美国贸易代表办公室关于强迫劳动的调查。301条款没有期限，美国国际贸易法院已裁定其合法。符合《美墨加协定》的商品以及已征收232条款关税的商品不在此列。

出于国家安全原因征收的232条款关税仍然有效，税率按产品在10%至50%之间，涉及钢铁、铝、铜、汽车、木材等。更多301条款调查正在进行中，包括工业产能过剩、药品定价和数字服务税等，预计还会出台新的关税。

IEEPA退税如何办理？

2026年3月，美国国际贸易法院命令美国海关与边境保护局（CBP）退还全部IEEPA关税，并允许其在ACE门户中建立专门的CAPE系统（Consolidated Administration and Processing of Entries）。进口商或其报关代理在线提交申请，分阶段进行：

根据CBP在其IEEPA退税页面上的说明，申请人需要拥有有效的ACE账户，并已注册ACH Refund收款。据Thompson Coburn报道，第三阶段的时间取决于进口商编号何时被接受，政府已表示将对“全部退还”的命令提出上诉。第122条附加税目前尚无退税途径，取决于正在进行的诉讼。

谁可以申请退税？

退税归登记进口商（importer of record）所有，即报关单上列明并缴纳关税的一方。因此，每笔销售使用的国际贸易术语至关重要：

• 如果您以DDP条款销售，您或您的代理在美国担任登记进口商，退税归您所有。
• 如果您以FOB、CIF或EXW条款销售，登记进口商是美国买方，由其申请退税。请检查合同中是否约定了退税的分配方式。
• 如果由快递公司或货运代理代您清关，请确认谁是登记进口商，以及对方是否会代您提交申请。

现在应该怎么做？

1. 确认谁是登记进口商
   • 核查2025年和2026年发往美国货物的报关单。
   • 确认每笔销售的国际贸易术语。请参阅我们的国际贸易术语指南。
2. 准备好系统权限
   • 有效的ACE账户。
   • 注册ACH Refund以接收退款。
3. 列出缴纳过IEEPA关税的报关单
   • 记录每份报关单的结关状态，它决定了可使用的阶段。
4. 通过报关代理在CAPE中提交申请
   • 保存每份报关单的证明文件。
5. 按现行关税重新计算成本
   • 301条款和232条款取决于HS编码和原产国。请参阅我们的HS编码指南和如何计算到岸成本。

总结

IEEPA关税已不复存在，已缴税款可以追回，但只能由登记进口商按照CBP的阶段办理。与此同时，美国并没有降低关税壁垒，而是以更难被挑战的301条款和232条款为法律依据重新构建。弄清谁是进口商、使用什么编码、货物来自哪个原产地，如今与运价同样重要。